Податковий адвокат: 10 робочих днів — проти вас

За п. 56.3 ПКУ ви ще можете подати клопотання про поновлення строку разом зі скаргою — протягом 6 місяців з дня закінчення основного 10-денного строку. У клопотанні потрібно довести «поважні причини» пропуску: хвороба, відрядження, помилка пошти, помилка ДПС у направленні. Не плутати з 10 робочими днями на заперечення на акт перевірки за п. 86.7 ПКУ — це інший строк на іншому етапі.

Якщо ці шість місяців теж минули — адмінпорядок закрито. Залишається тільки суд — у строки 6 місяців з дня отримання ППР (ч. 2 ст. 122 КАС) або 1 місяць з дня закінчення адмінпорядку (п. 56.19 ПКУ). 1095 днів ст. 102 ПКУ — це строк давності для ДПС визначити зобов'язання, не процесуальний строк позивача (позиція ВП ВС від 16.07.2025 у справі № 500/2276/24). Податковий адвокат фонду оцінює, який шлях ефективніший у вашому випадку.

Форми ППР визначає наказ Мінфіну № 1204 від 28.12.2015. Кожна форма — свій тип порушення:

Форма «Р» — донарахування за актом перевірки (основна сума зобов'язання за податком/збором).

Форма «Ш» — штраф за порушення податкового законодавства (ст. 120, 121, 124 ПКУ та ін.).

Форми «В1», «В3», «В4» — рішення за ПДВ і бюджетним відшкодуванням (п. 6 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 28.12.2015 № 1204 у редакції 2021–2026 рр.): В1 — завищення задекларованої суми відшкодування; В3 — відмова у наданні відшкодування; В4 — зменшення від'ємного значення з ПДВ. Споживач отримує саме В1, В3 або В4 — окремої форми «В» немає.

Форма «Д» — донарахування при поданні декларації з помилкою або неподанні декларації.

Незалежно від форми — строк скарги 10 робочих днів за п. 56.3 ПКУ. Податковий адвокат фонду визначає за формою ППР, які підстави для скасування найсильніші.

Документальна позапланова перевірка проводиться без попереднього повідомлення з підстав ст. 78 ПКУ (наприклад, скарга контрагента, ризики ПДВ, невідповідність декларацій). Документальна планова — за планом-графіком ДПС, з письмовим повідомленням не менше ніж за 10 календарних днів до початку.

Перше, що перевіряємо: наказ про перевірку (підстава, період, вид податку), службове посвідчення інспектора, направлення. Якщо чогось бракує або є помилки — у вас право відмовити в допуску за ст. 81 ПКУ. Це фіксується актом. Адвокат фонду супроводжує перевірку, щоб інспектор не вийшов за межі повноважень.

Зупинка реєстрації ПН/РК (податкових накладних і розрахунків коригування) — за Постановою КМУ № 1165 від 11.12.2019 і Порядком зупинення (наказ Мінфіну № 520). Перший крок: отримати квитанцію з кодом причини зупинки і переліком документів, які треба подати.

У вас є 365 календарних днів на подання документів через Електронний кабінет (Таблиця даних платника, первинні документи, договори). Комісія ДПС має 7 робочих днів на рішення. Якщо відмова — оскарження через комісію ДПС вищого рівня (10 днів) і далі через суд за ст. 56.18 ПКУ.

Окремо — реєстрація Таблиці даних платника суттєво зменшує частку зупинених ПН / РК. За нашою практикою більшості позитивних рішень комісія ДПС приймає саме після подання Таблиці. Подається через Е-кабінет, оновлюється при змінах.

Шкала ст. 124 ПКУ (Податкового кодексу України) — стаття «Порушення правил сплати (перерахування) грошового зобов'язання»: 5% (до 30 днів затримки), 10% (понад 30 днів), 25% (умисна несплата), 50% (повторно протягом 1095 днів або затримка понад 90 днів). Захист — довести, що умислу не було, або що це не повторне порушення. Перше — ДПС має у акті обґрунтувати умисел документами, не просто констатувати. Без доказів умислу штраф 25% не застосовується.

Перше — перевіряємо, чи довела ДПС у акті перевірки умисел. За усталеною практикою Касаційного адміністративного суду ВС умисел — окрема обставина, яку ДПС має довести документами, а не просто констатувати (див. постанови КАС ВС за 2022–2024 рр. щодо ст. 109, 112, 124 ПКУ). Без доказів умислу штраф 25% не застосовується.

Друге — повторність. 1095 днів рахуються від дати сплати попереднього зобов'язання, не від ППР. Якщо перерва більше — повторності немає, штраф 50% незаконний.

Адміністративний арешт майна за ст. 94 ПКУ — це забезпечувальний захід. Накладається рішенням керівника ДПС за наявності підстав (відмова в допуску до перевірки, неподання документів тощо). Протягом 96 годин ДПС зобов'язана звернутися до суду для підтвердження.

Перший крок: звірити підстави арешту з рішенням ДПС. Часто арешт накладають без достатніх підстав — це окрема підстава для скасування. Якщо ДПС не подала позов у 96 годин — арешт автоматично знімається.

Другий шлях — оскарження у суді за ст. 94.11 ПКУ. Можна одночасно подати клопотання про забезпечення позову (зняття арешту до рішення по суті).

За ст. 100 ПКУ платник може отримати розстрочення (до 12 місяців) або відстрочення (одна дата платежу пізніше). Підстава — загроза виникненню податкового боргу або вже наявний борг при доведенні неможливості одноразової сплати.

Подається заява до ДПС за місцем реєстрації + перелік документів за наказом Міндоходів від 10.10.2013 № 574 (чинний; баланс, звіт про фінрезультат, обґрунтування). На період розстрочення нараховуються проценти — у розмірі 120% річних облікової ставки НБУ (Національного банку України), що діє на день прийняття рішення (п. 100.1 ПКУ).

Якщо ДПС відмовила — рішення оскаржується в адмінпорядку (10 днів) і потім у суді. Адвокат фонду готує обґрунтування і супроводжує до підписання договору про розстрочення.

За ст. 102 ПКУ звичайний строк давності — 1095 днів (приблизно 3 роки). Відлік — від останнього дня граничного строку подання податкової декларації. 4 роки — за межами давності, ППР видане з порушенням.

Винятки: (1) контрольовані операції за ст. 39 ПКУ — 2555 днів (7 років); (2) перебування платника поза межами України ≥ 183 днів безперервно — строк зупиняється; (3) судова заборона на перевірку — теж зупинка. Воєнний стан окремо — норми переглядали кілька разів, кожен раз перевіряємо чинну редакцію.

Якщо ППР видане за межами 1095 днів — оскаржуємо як незаконне з підстави порушення ст. 102 ПКУ, незалежно від змісту акта перевірки.

Так, за п. 56.18 ПКУ адмінпорядок не є обов'язковою стадією. Платник може звернутися до суду напряму. Процесуальні строки: 6 місяців з дня отримання ППР — без адмінпорядку (ч. 2 ст. 122 КАС); 1 місяць з дня закінчення адмінпорядку — якщо використовувався (п. 56.19 ПКУ). 1095 днів ст. 102 ПКУ — строк давності для ДПС визначити зобов'язання, а не процесуальний строк позивача (позиція ВП ВС від 16.07.2025 у справі № 500/2276/24).

Стратегічно — обидва варіанти мають плюси. Адмінпорядок зупиняє виконання ППР (це принципово, якщо штраф великий), розгляд швидший (20+60 днів), безкоштовний. Суд — потужніший інструмент, але виконання ППР не зупиняється автоматично (потрібне окреме клопотання), дорожче, довше.

Податковий адвокат фонду оцінює: суму ППР, силу аргументів, ризик стягнення під час процесу. Часто рекомендуємо послідовно: спочатку скарга в ДПС, потім — суд (адмінпорядок зменшує позицію ДПС у суді).

Перший дзвінок до фонду — без зобов'язань; фінансується з пожертв на статутну діяльність. Подальша робота — за договором про правничу допомогу за ст. 27 Закону № 5076-VI. Конкретні умови обговорюємо після того, як адвокат побачить обсяг роботи (скарга проти невеликого ППР vs судовий процес із кількома експертизами). Адвокат проговорює орієнтовний обсяг роботи одразу після першого аналізу, без сюрпризів далі.

Якщо потрібна безоплатна правнича допомога — для категорій, що мають таке право за ст. 14 Закону № 3460-VI (учасник бойових дій, особа з інвалідністю внаслідок війни, член сім'ї загиблого тощо), — складемо і подамо заяву до Центру безоплатної вторинної правничої допомоги.