Заперечення на акт податкової перевірки
Готовий зразок заперечення на акт документальної, фактичної чи камеральної перевірки ДПС (п. 86.7 ПКУ). Подається до податкового органу, який проводив перевірку, протягом 10 робочих днів після отримання акта. Завантажте .docx.
Файл .docx · 39 КБ · формат A4 · редакція файлу від 28.09.2026
Коли подавати цей документ
Цей зразок — якщо ДПС (Державна податкова служба) провела документальну, фактичну чи камеральну перевірку і вручила вам акт про порушення: донараховано податок, зменшено бюджетне відшкодування чи від’ємне значення, нараховано штраф. На підставі акта винесуть ППР (податкове повідомлення-рішення). Заперечення — останній крок, на якому можна вплинути на рішення до його винесення: ваші доводи й документи стають невід’ємною частиною матеріалів перевірки (п. 86.7 Податкового кодексу України, ПКУ).
Подавайте, навіть якщо не згодні лише з частиною висновків чи з розміром штрафу: комісія зобов’язана дослідити і вашу вину, і пом’якшуючі обставини.
Послуга фонду Податкові перевірки
Куди подавати і в який строк
Заперечення подають до контролюючого органу, який проводив перевірку (п. 86.7 ст. 86 Податкового кодексу України, ПКУ, № 2755-VI), — його назва стоїть у шапці акта. Строк — 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання акта. Якщо акт надійшов в Електронний кабінет, дата отримання — у квитанції про доставку, а доставка після 18:00 означає наступний робочий день (п. 42.4 ПКУ). Подати можна особисто під відмітку, рекомендованим листом з описом вкладення або через Електронний кабінет з КЕП (кваліфікованим електронним підписом).
Судового збору немає: це звернення до податкового органу, а не до суду (ст. 3 Закону «Про судовий збір» № 3674-VI). Про засідання комісії вас мають повідомити не пізніше ніж за 4 робочі дні, розгляд триває 10 робочих днів, ППР виносять протягом 5 робочих днів після висновку комісії (пп. 86.7.1, 86.7.2, 86.7.5 ПКУ).
Як правильно подати — 5 кроків
-
01
Підписати акт із запереченнями
Відмова від підпису нічого не дає: вона не звільняє від обов’язку сплатити визначені за перевіркою грошові зобов’язання (п. 86.6 ПКУ), а при незгоді акт треба підписати із запереченнями (п. 86.1 ПКУ). Підпишіть з позначкою «із запереченнями» і запишіть дату отримання: строк рахують з наступного дня.
-
02
Розібрати акт по пунктах
Випишіть кожен висновок про порушення зі сторінкою акта і сумою. На кожен — окремий пункт заперечень: факти, документ-доказ, норма ПКУ. Перерахуйте арифметику донарахувань і штрафів.
-
03
Додати первинні документи
Договори, накладні, акти, ТТН, виписки. Те, чого не показали інспекторам, додайте зараз — інакше вважатиметься, що документів не було (п. 44.6 ПКУ). Копії засвідчте підписом.
-
04
Заявити про участь
Прямо напишіть, що хочете брати участь у розгляді — особисто, через представника чи по відеозв’язку. Право на участь закон пов’язує саме з цим абзацом у запереченнях (пп. 86.7.3 ПКУ).
-
05
Подати і стежити за ППР
Подайте не в останній день і збережіть доказ дати. Якщо ППР все одно винесли — скарга до ДПС України протягом 10 робочих днів зупиняє його виконання (п. 56.3, 56.15 ПКУ).
Зразок для ознайомлення. Заперечення не скасовує акт автоматично: якщо комісія його відхилить, ППР винесуть, і далі рахунок піде вже на 10 робочих днів для скарги. На акт позапланової перевірки, проведеної саме через ваші заперечення чи скаргу (пп. 78.1.5 ПКУ), цей зразок не підходить — там інший порядок і 5 робочих днів.
Кому: [найменування контролюючого органу, який проводив перевірку, — як у шапці акта] Адреса: [поштова адреса органу] Від: [ПІБ фізичної особи — підприємця / повне найменування юридичної особи] РНОКПП / код ЄДРПОУ: [__________] Податкова адреса: [повна адреса] Тел.: [__________], e-mail: [__________] Представник: [ПІБ, довіреність / ордер № ___ від ___] (за наявності)
ЗАПЕРЕЧЕННЯ на акт перевірки від [дата] № [номер] З [дата] по [дата] посадові особи [найменування органу] провели [документальну планову / документальну позапланову / фактичну / камеральну] перевірку [найменування платника] з питань [предмет перевірки] за період з [дата] по [дата] [на підставі наказу від [дата] № [номер] — для документальної чи фактичної перевірки; камеральну перевірку проводять без наказу (п. 76.1 ст. 76 ПКУ), тоді зазначте, яку звітність перевіряли]. Акт перевірки від [дата] № [номер] отримано «___» ______ 20__ р. [особисто / в Електронному кабінеті — дата з квитанції про доставку / поштою]. [Акт підписано із запереченнями.] Ці заперечення подаю протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання акта, відповідно до п. 86.7 ст. 86 Податкового кодексу України (далі — ПКУ). З висновками акта не погоджуюся з таких підстав. 1. Щодо висновку про [суть порушення] (стор. [__] акта). Перевіряючі дійшли висновку, що [зміст висновку]. Цей висновок помилковий, оскільки [фактичні обставини]. Операції з [найменування контрагента, код] реально відбулися, що підтверджують [договір від [дата] № [номер], видаткові накладні, акти, ТТН, банківські виписки] (додатки [__]). Документи, не надані під час перевірки, подаю разом із цими запереченнями — вони мають бути враховані (абз. 2 п. 44.6 ст. 44 ПКУ). 2. Щодо розрахунку сум. [Арифметичні помилки; неправильна ставка чи період; в акті не відображено факти завищення податкових зобов’язань, які зазначаються відповідно до п. 86.10 ст. 86 ПКУ.] 3. Щодо вини. Я вжив(-ла) достатніх заходів для дотримання податкового законодавства: [перевірка контрагента, податкова консультація, збій Електронного кабінету тощо]. Контролюючий орган не довів, що я мав(-ла) можливість дотриматися відповідних правил і норм, але не вжив(-ла) достатніх заходів для їх дотримання, а без цього притягнути платника до відповідальності не можна (п. 112.2, 112.7 ст. 112 ПКУ). [За наявності — обставини, що звільняють від відповідальності (п. 112.8 ст. 112 ПКУ) або пом’якшують її (ст. 112-1 ПКУ): ___.] 4. Щодо порядку перевірки (за наявності). [Відсутні підстави для перевірки за ст. 77 / 78 ПКУ; не пред’явлено направлення, копію наказу чи службове посвідчення (п. 81.1 ст. 81 ПКУ); перевищено строк перевірки (ст. 82 ПКУ).] Відповідно до пп. 86.7.3 п. 86.7 ст. 86 ПКУ бажаю брати участь у розгляді матеріалів перевірки [особисто / через представника], [у приміщенні контролюючого органу / в режимі відеоконференції]. На підставі викладеного, керуючись п. 44.6 ст. 44, п. 86.7 ст. 86, ст. 112 ПКУ, ПРОШУ: 1. Долучити ці заперечення з додатками до матеріалів перевірки та розглянути їх на засіданні комісії з питань розгляду заперечень. 2. Повідомити мене про дату, час і місце (спосіб) розгляду в строки, встановлені пп. 86.7.2 п. 86.7 ст. 86 ПКУ, [в Електронний кабінет / на e-mail / поштою]. 3. Визнати висновки акта в частині [__] необґрунтованими і не приймати податкових повідомлень-рішень про донарахування [сума] грн та застосування штрафних санкцій [сума] грн. 4. Надіслати мені письмову відповідь за результатами розгляду (пп. 86.7.1 п. 86.7 ст. 86 ПКУ). Додатки: 1. Документ про дату отримання акта (квитанція про доставку / повідомлення про вручення) — на ___ арк. 2. Копії первинних документів: [перелік] — на ___ арк. 3. Банківські виписки за [період] — на ___ арк. 4. Розрахунок сум, які платник вважає правильними, — на ___ арк. 5. Довіреність / ордер представника (за наявності) — на ___ арк. «___» _____________ 20___ року ________________________ / [ПІБ, посада] /
Коли цей зразок не спрацює
- Акт складено за позаплановою перевіркою, яку призначили через ваші ж заперечення чи скаргу: заперечення на нього подають за 5 робочих днів, окремо їх не розглядають — лише долучають до матеріалів.пп. 78.1.5 п. 78.1 ст. 78; пп. 86.7.4 п. 86.7 ст. 86 ПКУ
- ППР уже винесено: заперечувати акт пізно — подавайте скаргу до ДПС України протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання ППР (вона зупиняє сплату) або позов до окружного адмінсуду.п. 56.3, 56.15, 56.18 ст. 56 ПКУ
- Акт склала не ДПС, а орган державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності: п. 86.7 ПКУ тут не діє, акт підписують із зауваженнями і подають заперечення за ч. 6 ст. 7 і ст. 10 Закону № 877-V (у сферах зі спеціальним законом, як-от контроль харчових продуктів, — з урахуванням цього закону); на акт митниці — за Митним кодексом.ст. 2, ч. 6 ст. 7, ст. 10 Закону № 877-V; абз. останній п. 86.1 ст. 86 ПКУ
- Порушення за актом документальної перевірки справжнє: замість заперечень сплатіть податок протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання ППР, — штрафи, нараховані на цю суму, вважаються скасованими, пеня не нараховується, але сплачену суму вже не оскаржити.підп. 69.37 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ
Упізнали свою ситуацію — зателефонуйте до подання: +380 73 051 50 77. Перша консультація по телефону безкоштовна: слухавку бере координатор фонду і підбирає профільного адвоката.
Типові помилки і як їх уникнути
Найчастіша помилка — рахувати 10 робочих днів від дати складення акта, а не від дня, наступного за його отриманням, і запізнитися. Друга — писати загально («з актом не згодні»): комісія працює лише з конкретними доводами, тож на кожен висновок акта потрібна окрема відповідь зі сторінкою і документом. Третя — не додати первинку: чого немає ні в перевірці, ні в запереченнях, того вважають відсутнім (п. 44.6 ПКУ). І не пропускайте абзац про участь у розгляді — без нього вас можуть не почути.
Часті запитання
Чи діє строк 10 робочих днів під час воєнного стану?
Так. Загальне зупинення податкових строків і загальний мораторій на перевірки діяли лише до 1 серпня 2023 року (підп. 69.2, 69.9 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Окремий мораторій на документальні перевірки для окупованих територій і територій бойових дій (підп. 69.35-1) діє й далі, але про зупинення строку заперечень у ньому не йдеться. Рахуйте 10 робочих днів з дня, наступного за отриманням акта; суботи й неділі не входять. Електронні документи ДПС зараз приймає в робочі дні з 8:00 до 20:00 (підп. 69.18).
Що буде, якщо пропустити строк?
Без вчасних заперечень ППР виносять у загальному порядку — протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем вручення акта (п. 86.8 ПКУ), без розгляду ваших доводів на комісії. Втрачено не все: ППР можна оскаржити скаргою до ДПС України протягом 10 робочих днів після його отримання (п. 56.3 ПКУ) або в адміністративному суді (п. 56.18 ПКУ).
Чи можна заперечити акт камеральної чи фактичної перевірки?
Так: п. 86.7 ПКУ стосується акта будь-якої перевірки — документальної, фактичної чи камеральної, — крім позапланової за пп. 78.1.5. Строк той самий: 10 робочих днів з дня, наступного за отриманням акта. Для довідки електронної перевірки порядок інший — заперечення подають разом із підписаною довідкою (п. 86.11 ПКУ).
Чи можуть через заперечення призначити нову перевірку?
Можуть, якщо ви посилаєтеся на обставини, які під час перевірки не досліджували, і без перевірки їх не розглянути. Тоді призначають позапланову документальну перевірку лише з оскаржених питань (пп. 78.1.5 ПКУ). На її акт є 5 робочих днів для заперечень, окремо їх не розглядають — долучають до матеріалів (пп. 86.7.4 ПКУ).
Чи можна подати заперечення через Електронний кабінет?
Так, якщо ви подаєте звітність в електронній формі або пройшли ідентифікацію в Електронному кабінеті: листування з ДПС в електронній формі з КЕП передбачає п. 42.4 ПКУ. Додайте скани первинки й збережіть квитанцію — це доказ дати подання. Не відкладайте на вечір останнього дня: документи приймають у робочі дні з 8:00 до 20:00.